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身後規劃
「留下什麼，被拿走什麼」
多數美國遺產不必繳稅——2025 聯邦免稅額個人 $13.99M、夫妻合計（透過 portability）$27.98M。州的曝險才是常見問題；TCJA 在 2026 年 sunset 後，聯邦免稅額預計腰斬。工具涵蓋聯邦 + 州曝險、年度贈與策略、身後 step-up basis（高升值資產要「留」不要「賣」）、SECURE Act 繼承 IRA 10 年規則、以及 IRA 持有者捐慈善的 QCD 策略。資料來源全部標明，非法律建議。
⚠ 僅規劃估算，非法律建議。 全部採 2025 美國 IRS 數字（Rev. Proc. 2024-40、Pub 559/950/590-B、SECURE Act 2019 + 2.0 2022、IRC §1014/§2010/§2503/§408(d)(8)）。聯邦免稅額在 TCJA sunset（2026-01-01）後預計腰斬，除非延期。州遺產稅規則差異極大。重大決策（信託、大額贈與、遺產稅申報）請諮詢遺產規劃律師與會計師。
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$13.99M
2025 美國聯邦個人免稅額
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遺產規劃多半是「不做哪一步」，而不是「設多少信託」
絕大部分的遺產稅節省來自幾個簡單動作：每年用滿年度排除額贈與、高升值課稅資產留到身後（step-up basis 勝過先賣再投資）、70½ 後慈善捐贈走 IRA（QCD）、別因為可避免的結構失誤踩到州遺產稅。信託與華麗的規劃結構受到關注，但主要服務 $50M+ 的大遺產。對典型的 $5-15M 遺產，這些基本動作就涵蓋 80% 的優化空間。
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了解曝險
2在做任何規劃前先算清楚聯邦 + 州遺產稅曝險。
降低應稅遺產
3年度贈與、Roth 轉換、step-up basis——三個最大的合法操作。
為繼承人規劃
3SECURE Act 繼承 IRA 規則、慈善捐贈者的 QCD 策略、以及遺產稅流動性。
遺產規劃疊在退休規劃之上
能不能負擔年度贈與或留住高升值資產，取決於你的退休數字——見 FIRE 計算器。 生前最大的遺產稅減量動作通常是低 bracket gap year 的 Roth 轉換。 遺產流動性的經典工具是 壽險， 尤其是高淨值遺產的 irrevocable life-insurance trust（ILIT）。
常見問題
多數人需要做遺產規劃嗎？
聯邦遺產稅角度——不需要：IRS 資料顯示每年約 300 萬人過世，但只有不到 5,000 件聯邦遺產稅申報實際繳稅。2025 聯邦免稅額個人 $13.99M、夫妻合計 $27.98M。州的曝險常見得多：12 州 + DC 有遺產稅，免稅額最低到 Oregon 的 $1M 或 Massachusetts 的 $2M——一棟像樣的房子加退休帳戶就超過了。除了稅之外，有未成年子女的人需要監護人指定，有資產的人需要退休帳戶與壽險受益人指定。以美國為例。
贈與排除額怎麼運作？
2025 年度贈與排除額是每位贈與人對每位受贈人 $19,000。已婚夫妻可以在 Form 709 上選擇「gift splitting」，每位受贈人實際倍增到 $38,000。在此額度內：不必申報、不消耗終生免稅額。策略疊加很快：夫妻贈與 3 個小孩 + 5 個孫子 = 8 人 × $38,000 = $304,000/年；20 年累積 $6.08M。在 40% 聯邦遺產稅頂端稅率下，省下 $2.43M。來源：IRC §2503(b)、Rev. Proc. 2024-40。
Step-up basis 身後免稅是什麼？
依 IRC §1014，繼承資產的「成本基礎」在原所有人身故當天會重置為公允市值——之前累積的所有未實現增值在稅務上消失。繼承人立刻賣出時資本利得稅幾乎為零。一檔 20 年前 $100K 買入、現值 $1M 的股票，留到身後再讓繼承人賣，相較於現在賣再投資，繼承人多拿到約 $577K（6% 成長假設下，20% LTCG 稅率）。策略上：年長且有其他資金可用者，留比賣常常更划算。
SECURE Act 的繼承 IRA 10 年規則是什麼？
2019-12-31 之後繼承的非配偶受益人必須在 10 年內把繼承 IRA 提光。「stretch IRA」走入歷史。Eligible Designated Beneficiaries（配偶、被繼承人未成年子女至 21 歲、身障 / 慢性病者、與被繼承人年齡差距在 10 年內者）仍可用終生 stretch。依 SECURE 2.0 與 IRS Notice 2024-35，部分受益人需在年 1-9 取 annual RMD；IRS 已免除 2021-2024 漏取的罰款。策略上：跨 10 年的稅務感知分配（每年填滿較低級距）通常勝過三個預設策略中的任何一個。
QCD 是什麼？誰該用？
Qualified Charitable Distribution 從 IRA 直接送錢給合格 501(c)(3) 公益慈善機構。70½ 起可用（SECURE 2.0 之後 RMD 從 73 才開始）。2025 上限：每人 $108,000，SECURE 2.0 後逐年調整。兩個優勢：(1) 計入 RMD、(2) 不增加 AGI——保留 Medicare IRMAA 級距、Social Security 課稅比率、AGI 相關抵免額。標準扣除額納稅人最受惠（TCJA 後 ~90% 納稅人都用標準扣除額）。對持有 IRA 的退休慈善捐贈者來說，QCD 是更有效率的給予工具。來源：IRC §408(d)(8)、IRS Notice 2023-75。
這些工具算法律建議嗎？
不算。是以 2025 IRS 公開數字（Rev. Proc. 2024-40、Pub 559/950/590-B）、SECURE Act 2019 + 2.0（2022）、以及 IRC §1014/§2010/§2503/§408(d)(8) 建立的規劃估算。涵蓋聯邦遺產稅 + 參數化州遺產稅——不涵蓋繼承稅（inheritance tax）、贈與稅申報、generation-skipping transfer tax 或其他州別特殊規則。重大決策（信託草擬、大額贈與、申報遺產稅）請諮詢遺產規劃律師與會計師。這裡的數學誠實，要實現的法律結構由他們起草。以美國為例。
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